Zur Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung : eine theoretische und empirische Analyse aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive

Kayadelen, Engin (2008)
Zur Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung : eine theoretische und empirische Analyse aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive.
Technische Universität Darmstadt
Dissertation, Erstveröffentlichung

URL / URN: urn:nbn:de:tuda-tuprints-9763

Kurzbeschreibung (Abstract)

Analytische Prüfungshandlungen dienen der pauschalen Beurteilung von aggregierten Größen, indem die Konsistenz und die ökonomische Plausibilität von Gesamtheiten von Geschäftsvorfällen und Beständen beurteilt werden. Allerdings deuten unterschiedliche empirische Studien darauf hin, dass der prüferische Urteilsbildungsprozess bei der Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen sog. kognitive Verzerrungen unterliegen kann. Jedoch konnten die empirischen Forschungsaktivitäten keine abschließende Gewissheit darüber erlangt werden, ob die durch IDW PS 312.27 und ISA 520.18 empfohlene Befragung der Unternehmensleitung, zu einer nachhaltigen Beeinträchtigung der Effektivität und Effizienz von analytischen Prüfungshandlungen führt. Dieses nimmt der Autor zum Anlass, um einen umfassende Analyse der bestehenden empirischen Forschungsaktivitäten durchzuführen und anschließend eine eigene empirische Studie zur Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen unter Berücksichtigung des Erhaltes einer Mandantenerklärung zu konzipieren. Im Ergebnis konnte festgestellt werden, dass lediglich Prüfer mit geringer branchenspezifischer Erfahrung von dem Erhalt einer Mandantenerklärung profitierten, da sie hierdurch eine höhere Effektivität erreichten. Bei Prüfern mit hoher branchenspezifischer Erfahrung übte der Erhalt einer Mandantenerklärung hingegen keinen Einfluss auf die Effektivität der analytischen Prüfungshandlung aus. Dem steht gegenüber, dass Prüfer mit hoher branchenspezifischer Erfahrung bei gleicher Effektivität erhebliche Effizienzeinbußen erleiden, wenn ihnen eine Mandantenerklärung zur Verfügung gestellt wird. Vergleichbare Ergebnisse ergaben sich, wenn nicht nach der branchenspezifischen Erfahrung der Prüfer, sondern nach dem zugrunde liegenden Prüfungsrisiko differenziert wurde. Bei erhöhtem Prüfungsrisiko erreichten die Prüfer mit Mandantenerklärung zwar eine höhere Effektivität, allerdings erlangten sie diese nur unter einer Erhöhung der Prüfungszeit und somit Verringerung der Effizienz.

Typ des Eintrags:

Dissertation

Erschienen:

2008

Autor(en):

Kayadelen, Engin

Art des Eintrags:

Erstveröffentlichung

Titel:

Zur Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen im Rahmen der Jahresabschlussprüfung : eine theoretische und empirische Analyse aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive

Sprache:

Deutsch

Referenten:

Quick, Prof. Dr. Reiner ; Marten, Prof. Dr. Kai-Uwe

Publikationsjahr:

27 Mai 2008

Ort:

Darmstadt

Verlag:

Technische Universität

Datum der mündlichen Prüfung:

13 Dezember 2007

URL / URN:

urn:nbn:de:tuda-tuprints-9763

Kurzbeschreibung (Abstract):

Alternatives oder übersetztes Abstract:

Alternatives Abstract

Sprache

The purpose of Analyical Review Procedures is the overall assessment of high aggregated data by evaluating the consistency and economical plausibility of transactions and stocks as a whole. However, empirical evidence indicates that auditors judgmental processing during the appliance of analytical review procedures are subjected to cognitive biases. But no exclusive evidence exists regarding the influence of obtaining a management explanation (which is recommended by IDW 312.27 and ISA 520.18) on the effectiveness and efficiency of analytical review procedures. Hence, the author accomplished an extensive analysis of the existing empirical research. Furthermore he conducted his own empirical study which focuses on the appliance of analytical review procedures under consideration of a management explanation reveals that only auditors with a low level of industry-specific experience are more effective when they receive a management explanation. The effectiveness of auditors with a high level of industry-specific experience is in contrast not affected by management explanation. Moreover, seasoned auditors are less efficient when they get an explanation by the management. Focusing the audit risk rather than the amount of industry-specific experience of the auditors the results of the study are somehow comparable. In fact, auditors who have to consider a high audit risk are more effective when they receive a management explanation. But the higher effectiveness could only be realised by increasing audit time and therefore decreasing audit efficiency.

Englisch

Freie Schlagworte:

Plausibilitätsbeurteilung, indirekte Prüfung, analytische Prüfung, analytische Durchsicht, Globalprüfung Abschlussprüfung, Wirtschaftprüfung, Jahresabschlussprüfung

Sachgruppe der Dewey Dezimalklassifikatin (DDC):

300 Sozialwissenschaften > 330 Wirtschaft

Fachbereich(e)/-gebiet(e):

01 Fachbereich Rechts- und Wirtschaftswissenschaften

Hinterlegungsdatum:

17 Okt 2008 09:22

Letzte Änderung:

05 Mär 2013 09:27

PPN:

Referenten:

Quick, Prof. Dr. Reiner ; Marten, Prof. Dr. Kai-Uwe

Datum der mündlichen Prüfung / Verteidigung / mdl. Prüfung: